5, Вівторок - 07:38:23
Пам'ятка
|
N
п/п |
Процедура |
Правила
виконання |
Стаття
ПКУ*, нормативний документ |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Хто видає податкову накладну |
Право на виписування податкових накладних надається
виключно особам, зареєстрованим як платники податку на додану вартість.
|
201.8 |
2 |
Застереження щодо особи, яка видала податкову
накладну |
Податкова накладна, виписана платником,
звільненим від сплати податку за рішенням суду, не дає права на податковий
кредит. |
201.9 |
Податкова накладна, виписана особою, яка не
зареєстрована платником податку, вважається недійсною, а тому не дає права на
податковий кредит. |
Пункт 5 Порядку N 969** |
||
3 |
Отримання податкового кредиту |
Податкова накладна, не зареєстрована в Єдиному
реєстрі податкових накладних, не дає права покупцю на податковий кредит. |
201.10, восьмий абзац |
4 |
Форма податкової накладної |
Форма податкової накладної затверджена наказом
ДПА України N 969. |
Наказ N 969** |
5 |
Обов'язок видати податкову накладну |
Платник податку зобов'язаний надати покупцю
(отримувачу) на його вимогу податкову накладну. |
201.1 |
Податкова накладна видається платником податку,
який здійснює операції з постачання товарів, на вимогу покупця. |
201.10 |
||
6 |
Кількість екземплярів податкової накладної
|
Податкова накладна виписується у двох примірниках,
оригінал надається покупцю, другий екземпляр залишається у продавця. |
201.4, |
Податкова накладна, яка виписується платником
податку, який отримав послуги від нерезидента (отримувачем послуг),
складається в одному примірнику і залишається в отримувача послуг - платника
податку. |
208.2 |
||
7 |
Якою мовою має бути виписана податкова
накладна |
Податкова накладна складається українською
мовою. Форми податкової накладної на російській чи будь-якій іншій мові
Міністерством юстиції не затверджено, оскільки мовою роботи, діловодства і
документації, а також взаємовідносин державних, партійних, громадських
органів, підприємств, установ і організацій є українська мова. |
Стаття 11 Закону N 8312-XI |
8 |
Вимоги до оформлення податкової накладної |
Податкова накладна має бути: |
201 |
9 |
Дата виписки |
Податкова накладна виписується у день виникнення
податкових зобов'язань. |
201.4 |
10 |
Загальне правило визначення дати виникнення
податкових зобов'язань |
Датою виникнення податкових зобов'язань з
постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період,
протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше (перша
подія): або дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський
рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, або дата відвантаження
товарів. |
187.1 |
11 |
Перша подія для постачання товарів на митній
території України - аванс |
- дата зарахування коштів від покупця/замовника
на банківський рахунок платника податку як оплата товарів, що підлягають
постачанню, |
187.1
"а" |
12 |
Перша подія для постачання товарів на митній
території України - відвантаження товару |
- дата відвантаження товарів. |
187.1
"б" |
13 |
Перша подія при поставці товару на експорт
|
Тільки дата оформлення митної декларації, що
засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до
вимог митного законодавства. |
187.1
"б" |
Аванси при експорті не збільшують податкові
зобов'язання. |
187.11 |
||
14 |
Перша подія для постачання послуг - аванс |
Дата зарахування коштів від покупця/замовника на
банківський рахунок платника податку як оплата послуг, що підлягають
постачанню, |
187.1
"а" |
15 |
Перша подія для постачання послуг - надання
послуг |
Дата оформлення документа, що засвідчує факт
постачання послуг платником податку. |
187.1
"б" |
16 |
Касовий метод визначення дати виникнення
податкових зобов'язань |
Датою виникнення податкових зобов'язань у разі
постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата
зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата
отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи
зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед
бюджетом. |
187.7 |
Датою виникнення податкових зобов'язань є дата
зарахування коштів на банківський рахунок платника податку у разі якщо
платники податку, які постачають теплову енергію, газ природний (крім
скрапленого), надають послуги з водопостачання, водовідведення чи послуги,
вартість яких включається до складу квартирної плати чи плати за утримання
житла, фізичним особам, бюджетним установам, не зареєстрованим як платники
податку, а також житлово-експлуатаційним конторам, квартирно-експлуатаційним
частинам, об'єднання співвласників багатоквартирних будинків, іншим подібним
платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою
подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у
рахунок компенсації їх вартості (ЖЕКи). |
187.10 |
||
17 |
Заповнення службових полів |
Податкова накладна може друкуватися
поліграфічним методом, за допомогою комп'ютера або іншим методом. Наприклад,
роздрукований бланк може бути заповнений від руки кульковою або чорнильною
ручкою. В будь-якому випадку в одній податковій накладній не можуть бути
одночасно окремі поля заповнені шляхом друку, а окремі поля - заповнені від
руки кульковою або чорнильною ручкою. |
Пункт 1 Порядку N 969 |
18 |
Дата |
Дата заповнюється в клітинках у форматі ДД. ММ.
РРРР., до ДД - число (01 - 31), ММ - місяць (01 - 12), рік (2011 - ...)
Крапки, тире, а також будь-які інші розділові знаки в жодній з клітинок поля
"Дата" не ставляться. |
|
19 |
Номер податкової накладної |
Має не більше 7 цифр, є виключно порядковим
номером, не може містити літер, ком, дужок, тире, знаків дробу чи інших
символів. |
Пункт 3 Порядку N 969 |
20 |
Формат номера |
При заповненні номера податкової накладної
заповнюються клітинки, які знаходяться зліва від знака "/",
починаючи з тих, що ближче до знака "/": Найбільший номер податкової накладної -
9'999'999. |
|
21 |
Службове поле справа від знака "/" в
номері податкової накладної |
Справа від знака "/" в номері
податкової накладної чотири клітинки призначені для заповнення: |
Пункт 3 Порядку N 969 |
- числового номера філії, якій делеговано право
виписки податкової накладної; поле містить не більше трьох знаків,
заповнюється, починаючи з останньої клітинки; на відміну від інших полів,
поле, призначене для номера філії, заповнюється повністю, якщо номер філії
двозначний, то він має починатися з нуля: |
лист ДПА України від 11.01.2011 р. N
547/7/16-1117 |
||
22 |
Особа (платник податку) - продавець |
Повна або скорочена назва, зазначена в статутних
документах юридичної особи, або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи
- продавця товарів (послуг). |
201.1
"в" |
При складанні податкових накладних філією чи
іншим структурним підрозділом платника податку зазначається назва головного
підприємства, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, а також
може зазначатися назва філії чи структурного підрозділу, якому делеговано
право виписування податкових накладних. |
|||
23 |
Особа (платник податку) - покупець |
Повна або скорочена назва, зазначена в статутних
документах юридичної особи, або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи,
зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця товарів
(послуг). |
201.1
"д" |
24 |
Індивідуальний податковий номер покупця
(продавця) |
Поле для індивідуального податкового номера
продавця (покупця) має 12 клітинок. Якщо індивідуальний податковий номер
платника податку має менше дванадцяти знаків, поля заповнюються, починаючи з
останньої клітинки, пусті клітинки перед першою цифрою номера нулями не
заповнюються. |
201.1 "г", пункт 6.3.1 Положення N
978*** |
Поле "Індивідуальний податковий номер
продавця" не заповнюється (11 пустих клітинок, в дванадцятій клітинці ставиться
0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0) у разі виписки податкової накладної покупцем
(отримувачем) послуг від нерезидента, місцем постачання яких є митна
територія України. |
пункт 8.2 Порядку N 969 |
||
Поле "Індивідуальний податковий номер
покупця" не заповнюється (11 пустих клітинок, в дванадцятій клітинці
ставиться 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0), якщо покупець не зареєстрований як
платник податку на додану вартість, здійснюється поставка на експорт,
визнання умовного постачання товарів та в інших випадках, коли обидва
примірники податкової накладної залишаються у продавця. |
пункти 8.1 та 8.3 Порядку N 969 |
||
25 |
Місцезнаходження (податкова адреса) продавця
(покупця) - юридичної особи |
Податковою адресою юридичної особи
(відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої
юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі
підприємств та організацій України (ЄДРПОУ). |
Пункт 45.2 статті 45 глави 1 розділу II
Кодексу |
Місцезнаходженням юридичної особи є фактичне
місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне
керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та
здійснення управління і обліку. |
стаття 93 Цивільного кодексу України |
||
При складанні податкових накладних філією чи
іншим структурним підрозділом платника податку зазначається місцезнаходження
головного підприємства, зареєстрованого як платник податку на додану
вартість, а також може зазначатися місцезнаходження філії чи структурного
підрозділу, якому делеговано право виписування податкових накладних. |
|
||
У разі виникнення змін у даних або внесення змін
до документів, що подаються для взяття на облік згідно з цією главою, платник
податків зобов'язаний подати органу державної податкової служби, в якому він
обліковується, уточнені документи протягом 10 календарних днів з дня внесення
змін до зазначених документів. |
пункт 66.5 статті 66 розділу II Кодексу |
||
Податковою адресою підприємства, переданого в
довірче управління, є місцезнаходження довірчого власника. |
пункт 45.2 статті 45 глави 1 розділу II
Кодексу |
||
26 |
Місцезнаходження (податкова адреса) продавця
(покупця) - фізичної особи |
Податковою адресою платника податків - фізичної
особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як
платник податків в органі державної податкової служби. |
Пункт 45.1 статті 45 глави 1 розділу II
Кодексу |
27 |
Формат адреси |
Адреса записується у загальновстановленому
порядку: вулиця, N будинку, N офісу, місто (населений пункт), район (якщо
населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром),
поштовий індекс. Загальноприйнятими є також скорочення "вул."
замість "вулиця", "буд." замість "будинок"
тощо. |
|
28 |
Номер телефону продавця (покупця) |
Передбачено 10 знаків, має бути вказаний код
міста, цифра "8" не вказується. Наприклад: 0442725159. |
Наказ N 969 |
29 |
Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ
продавця (покупця) |
Поле для номера свідоцтва про реєстрацію
платника ПДВ продавця (покупця) має 10 клітинок. Якщо номер свідоцтва має
менше десяти знаків, поля заповнюються, починаючи з останньої клітинки, пусті
клітинки перед першою цифрою номера нулями не заповнюються. |
Згідно із затвердженою формою Свідоцтва |
Поле "Номер свідоцтва про реєстрацію
платника ПДВ продавця" не заповнюється (9 пустих клітинок, в десятій
клітинці ставиться 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0) у разі виписки податкової
накладної покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента, місцем постачання
яких є митна територія України. |
пункт 8.2 Порядку N 969 |
||
Поле "Номер свідоцтва про реєстрацію
платника податку (покупця)" не заповнюється (9 пустих клітинок, в десятій
клітинці ставиться 0: _ _ _ _ _ _ _ _ _ 0), якщо покупець не зареєстрований
як платник податку на додану вартість, здійснюється поставка на експорт,
визнання умовного постачання товарів та в інших випадках, коли обидва
примірники податкової накладної залишаються у продавця. |
пункти 8.1 та 8.3 Порядку N 969 |
||
30 |
Вид договору |
Види договорів визначені діючим законодавством
України: купівлі-продажу; міни, поставки, оренди, комісії, доручення,
дарування тощо. |
201.1
"и" |
31 |
Номер договору |
Електронний формат податкової накладної не
містить обмежень щодо кількості знаків у полі "N " рядка "Вид
цивільно-правового договору", а тому до цього поля може бути внесено
більше 6 цифр. |
Наказ N 969 |
32 |
Форма проведених розрахунків |
Варіанти заповнення: |
Наказ N 969 |
33 |
Вимоги до печатки, якою скріплюється податкова
накладна |
Податкова накладна скріплюється основною
печаткою продавця (тією ж, що використовується для платіжних документів). |
Пункт 16 Порядку N 969 |
34 |
Опис (номенклатура) товарів/послуг |
Якщо кількість найменувань відвантажених товарів
перевищує кількість рядків, відведених для їх розміщення у бланку податкової
накладної, можна доповнити бланк податкової накладної необхідною кількістю
рядків. |
201.1 "е", пункт 12.2 Порядку N
969 |
35 |
Виписування податкової накладної при безоплатній
поставці товару |
Виписується дві податкові накладні: |
Пункт 17 Порядку N 969 |
36 |
Виписування податкової накладної при перевищенні
звичайної ціни над договірною |
Виписується дві податкові накладні: |
Пункт 17 Порядку N 969 |
37 |
Реєстрація податкових накладних в Єдиному
реєстрі |
Податкова накладна видається покупцю після
реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. |
201.10, другий абзац |
38 |
Які податкові накладні підлягають реєстрації в
Єдиному реєстрі |
Реєстрація податкових накладних платниками
податку на додану вартість - продавцями в Єдиному реєстрі податкових
накладних запроваджується для платників цього податку, у яких сума податку на
додану вартість в одній податковій накладній становить: Податкова накладна, в якій сума податку на
додану вартість не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до
Єдиного реєстру податкових накладних. Податкові накладні, які виписуються при
здійсненні операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від
оподаткування, не підлягають включенню до Єдиного реєстру податкових
накладних. |
Пункт 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу |
39 |
Відповідальність за відмову у видачі податкової
накладної |
У разі відмови продавця товарів/послуг надати
податкову накладну покупець таких товарів/послуг має право додати до
податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого
постачальника, яка є підставою для проведення документальної позапланової
виїзної перевірки зазначеного продавця для з'ясування достовірності та
повноти нарахування ним зобов'язань з податку за такою операцією. |
201.10, десятий, одинадцятий абзац |
40 |
Отримання податкових накладних після дати їх
виписки |
Податкові накладні, що виписані в різних
податкових періодах, але отримані платником в поточному звітному періоді на
дату отримання цих податкових накладних відображаються у розділі II Реєстру
виданих та отриманих податкових накладних за поточний звітний період (на дату
отримання), але лише за наявності документального підтвердження такого
запізнення, а також за умови, що не минуло 365 календарних днів з дня виписки
податкової накладної (для платників податків, що застосовували касовий метод
до набрання чинності Кодексом або застосовують касовий метод, такий термін
становить 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка
платника податку). |
198.6, третій, четвертий абзаци |
Для своєчасного отримання права на податковий
кредит у випадку несвоєчасного надання постачальником податкової накладної
покупець має право подати заяву із скаргою на такого постачальника. |
201.10, десятий абзац |
||
41 |
Реєстрація податкової накладної та/або
розрахунку коригування філією чи іншим структурним підрозділом продавця в
Єдиному реєстрі податкових накладних |
У разі делегування права підпису податкової
накладної філії або структурному підрозділу електронні цифрові підписи
продавця накладаються в такому порядку: першим - електронний цифровий підпис
посадової особи, якій делеговано право підпису податкової накладної; другим -
електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця, який
зареєстрований платником ПДВ. |
Постанова КМУ N 1246 від 29.12.2010 р. |
Особливості заповнення полів податкової накладної, викладені в цій таблиці,
поширюються і на заповнення аналогічних полів розрахунку коригування кількісних
і вартісних показників до податкової накладної
Джерело: сайт міста Добропілля